Отражение операций по договору аренды в бухгалтерии

Договор аренды влечет за собой обязательства по оплате взятого во временное пользование имущества, коммунальных услуг и ремонта. На кого ложатся обязательства по оплате коммунальных услуг и ремонта помещения, оговаривается в письменной форме в договоре.

Доходы от сдачи помещения в аренду отражаются на счете 90. Если для арендодателя сдача имущества во временное пользование не является основным направлением деятельности, то прибыль отражается на 80 счете. Расходы по сдаче имущества во временное пользование садятся на 20 счет.

Арендная плата

Если аренда имущества осуществляется для производственных нужд, то арендатор вправе отразить расходы как себестоимость продукции. Если же договор аренды заключен с физическим лицом, являющимся арендодателем, то такой порядок не предусмотрен.

Стоимость имущества, взятого во временное пользование, садится на забалансовый счет 001. Ежемесячная арендная плата за имущество отражается в Дебете 20 счета и Кредите 76. После перечисления платы арендодателю сумма списывается на Кредит 51 счета и также отражается в дебетовой части счета 76. Полученная арендная плата должна отражаться как прочие доходы на 91-1 субсчете.

Коммунальные платежи

Арендодатель при отражении расходов по оплате коммунальных платежей за сдаваемое во временное пользование помещение может включить издержки непосредственно в арендную плату либо выставить отдельный счет арендатору.

Первый вариант предполагает, что расходы по выплатам за коммунальные услуги сдаваемого в аренду имущества садятся на 20 счет как обычные издержки. Если же сдача помещения в аренду не является ключевой направленностью компании, то эти расходы отражаются на счете 80. Второй вариант предусматривает отражение подобных расходов на 46 счете, если у арендодателя есть право на оказание коммунальных услуг.

Арендатор вправе отразить расходы по коммунальным платежам как себестоимость продукции, если они включены в сумму арендной платы. Расходы по коммунальным услугам отражаются на субсчете 91-2 как прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

Расходы на ремонт

Если расходы по ремонту взятого во временное пользование имущества возложены на арендатора, то он отражает их в дебетовой части счета 20. Если же ремонтные работы осуществляет арендодатель, то эти издержки садятся также на 20 счет. Если расходы на ремонт имущества рассматриваются как операционные, то они отражаются на счете 80.

Налогообложение

Доходы арендодателя от сдаваемого во временное пользование имущества подлежат обязательному налогообложению. При общей системе налогообложения прибыль от сдачи в аренду имущества признается как доход от реализации.

При упрощенной системе налогообложения арендодатели, рассчитывающие чистую прибыль за вычетом расходов на аренду имущества, при расчете единого налога могут не учитывать издержки по коммунальным платежам, так как они включены в состав материальных затрат.