Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов

Благосостояние любого государства напрямую зависит от совершенства налоговой системы. Она включает в себя не только сформированную политику исчисления налогов и сборов, но и их уплату.

Физические и юридические лица, осуществляющие предпринимательскую и иную деятельность, подлежащую налогообложению, обязаны в срок и в полном объеме осуществлять платежи в бюджет. Контроль за исполнением налогового законодательства осуществляют налоговые органы.

Ответственность за неисполнение обязанностей

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей может повлечь за собой административную и уголовную ответственность. Если организация или физлицо не в состоянии погасить задолженность денежными средствами с текущих счетов, государство разработало механизм обеспечения исполнения обязательств по уплате налогов и сборов.

Федеральным законом от 23.07.2013 N 248-ФЗ определены способы, применяемые для исполнения налоговых обязанностей:

  • залог имущества;
  • поручительство;
  • пеня;
  • приостановление операций по банковским счетам;
  • арест имущества;
  • банковская гарантия.

Основания для принятия обеспечения

После наступления срока уплаты на сумму задолженности начисляется пеня, о чем налоговый орган уведомляет налогоплательщика. В тексте указывается, какой срок дан на исполнение обязательств, определены последствия в случае неисполнения.

Если вопреки предупреждениям налогоплательщик не выполнил требования, руководитель налогового органа выносит постановление о приостановлении приходно-расходных операций на банковских счетах и принудительном взыскании задолженности из обнаруженных средств.

Кроме пени и собственно налога, контролирующий орган вправе наложить на нарушителя штраф, величина которого зависит от размера задолженности. В единичных случаях, когда погашение долгов происходит в добровольном порядке, руководитель имеет право не применять штрафные санкции. Например, если налогоплательщик докажет, что неустойка возникла по объективным причинам.

К слову говоря, сделать это чрезвычайно сложно, поэтому не следует доводить ситуацию до «репрессий» со стороны налогового органа.

Более того, повторяющаяся ситуация с просрочкой платежей по налогам может стать причиной назначения внеплановой выездной проверки, которая, как правило, заканчивается доначислением налогов, назначением штрафов, в общем, массой нелицеприятных последствий.

Спорные ситуации

В обязанности налогоплательщика, кроме своевременной сдачи отчетности и уплаты налогов, входит и контроль за состоянием своего личного счета.

Пренебрегать им не стоит, так как уведомления, получаемые через интернет-сервис, активируются в момент отправки налоговым органом.

Несмотря на то, что сверка начисления и уплаты происходит в автоматическом режиме, нередко возникают спорные ситуации.

Ошибки системы практически исключены, но тем не менее случаются, поэтому необходимо регулярно заходить в личный кабинет и проверять состояние счета.

Чтобы доказать, что система сработала некорректно, потребуется длительное время, за которое будет начислена пеня. Чем раньше будут обнаружены «нестыковки», тем меньше вероятность назначения штрафных санкций.

Даже минимальные расхождения в расчетах могут привести к возникновению недоимки. Предусмотрительные налогоплательщики всегда имеют на лицевых счетах некоторую сумму переплаты, которой в случае необходимости можно быстро перекрыть «минусовые» показатели в итоговой строке лицевого счета.