В течение трех месяцев после получения налоговых деклараций (расчетов) от организаций-налогоплательщиков, состоящих на учете, налоговая инспекция проводит камеральную налоговую проверку.
Она проходит по месту нахождения территориальной ИФНС и заключается в анализе представленных деклараций и выявлении в них ошибок, противоречий, несоответствий документации, полученной в ходе налогового контроля.
В частности, проверяются:
- комплектность представленной документации;
- правильность внесения реквизитов налогоплательщика;
- даты представления отчетности;
- количество представленных отчетностей по всем, кто состоит на учете;
- правильность сумм в документах;
- сведения по прошлым периодам.
Если такие факты проверкой обнаружены, налогоплательщик получает требование о предоставлении объяснений или внесении исправлений.
Документы, предоставляемые налогоплательщиками на проверку
1Налогоплательщик обязан удовлетворить требования налогового органа и имеет право предъявить дополнительные документы, подтверждающие правильность сведений, содержащихся в налоговой декларации: выписки из учетных регистров, документы о праве на налоговые льготы, документы о праве возмещения НДС.
2Участники договоров инвестиционного товарищества, подавшие декларации по налогу на прибыль и НДФЛ, по требованию налогового органа должны предоставить информацию о временном периоде участия в договоре, доли прибыли каждого участника, расходах и убытках.
3Если камеральная проверка проводится по организации, обязанной платить налоги на использование природных ресурсов, налогоплательщики по требованию должны представить документацию, подтверждающую основания для расчета и уплаты таких налогов.
4В случае, когда налогоплательщик в ходе проверки направляет уточненную декларацию до ее окончания, начинается новая проверка, а прежняя прекращается – ее объектом становится новая декларация. Однако сведения по начальной камеральной проверке остаются в зоне внимания налогового органа и используются как инструмент налогового контроля.
Данные правила распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов и участников консолидированных групп налогоплательщиков. При этом камеральные проверки консолидированных групп делаются на основании деклараций или расчетов, а также иных документов по требованию, прилагаемых к декларации по налогу на прибыль. Они предъявляются ответственным участником, ведущим налоговый учет. Он представляет в налоговый орган все документы по группе и дает необходимые пояснения.
Если проверка обнаружила нарушения
Уполномоченные налоговые инспекторы рассматривают представленные документы. Если они отсутствуют или по ним установлено правонарушение закона о налогах и сборах, проверяющие составляют акт проверки.
По результатам камеральной проверки к налогоплательщику могут быть применены штрафные санкции.