В целях уменьшения налогового бремени для некоторых организаций, осуществляющих свою деятельность на территории РФ, законодательно определена возможность получения инвестиционного налогового кредита.
Кому он может предоставляться и каковы особенности его получения?
Инвестиционный налоговый кредит – это один из видов отсроченного обязательного платежа, предоставляемого некоторым организациям при наличии оснований, зафиксированных в статье 67 НК РФ.
В законе определено, что указанный кредит может действовать в отношении установленных законодательством региональных, местных налогов, а также по налогу на прибыль. Оформляется он договором, в котором прописываются имущественные обязательства заключивших его сторон, гарантии их исполнения и ответственность на случай неисполнения данных письменных договоренностей. Такой договор заключается на срок от 1 до 5 лет, а в некоторых случаях, оговоренных в пп. 6 пункта 1 статьи 67 НК РФ, – до десяти лет.
По заключенному договору организация уменьшает уплачиваемые платежи по налогу, пока эти уменьшения не станут равными сумме, определенной в подписанном соглашении.
Если организация имеет несколько подобных договоров, то накопление суммы учитывается по каждому из них отдельно. Сначала по договору, который был заключен ранее, а после того, как размер накопленной суммы достигнет предела, указанного в первом заключенном документе, организация начинает увеличивать сумму кредита согласно второму соглашению сторон.
Порядок и условия получения инвестиционного налогового кредита
Для письменного оформления отсроченного платежа по налогам требуется представить оговоренный в законе пакет документов, на основании которого решение принимается специально уполномоченным на это государственным органом, по предварительному согласованию в порядке, установленном ст. 63 НК РФ.
Обязательными условиями договора являются:
- определенный порядок его предоставления;
- срок его действия;
- утвержденная сумма кредита и предусмотренные по нему проценты;
- согласованный порядок погашения;
- ответственность сторон;
- документы о залоге или поручительстве.
Минимальная сумма ставки по кредиту установлена законодательно.
Основания, позволяющие получить кредит, определены в ст. 67 НК РФ. На подписание договора об этом могут претендовать следующие организации:
- проводящие техническое перевооружение производства, а также занимающиеся научно-техническими или опытно-конструкторскими работами; при этом указанные работы могут быть направлены на защиту окружающей среды от различного вида загрязнений и промышленных отходов, создание дополнительных рабочих мест для инвалидов, значительное повышение энергетической эффективности производства;
- осуществляющие инновационную деятельность на предприятии, внедряющие в производство новые материалы, сырье, а также создающие или усовершенствующие уже применяемые технологии;
- предоставляющие особо значимые услуги населению или выполняющие особо важные заказы по социально-экономическому развитию отдельного региона;
- выполняющие государственный оборонный заказ;
- инвестирующие средства в строительство объектов с наивысшим классом энергетической эффективности;
- на основании нормативных актов включенные в реестр резидентов зоны территориального развития.
Инвестиционный налоговый кредит предоставляется в размере не более 50 процентов от общей суммы начисленных налогов, определенных за весь оговариваемый период, без учета других подобных договоров.
