После того как составленный акт взаимозачета подписан, необходимо отразить его в бухгалтерском учете. Для отражения погашения взаимных задолженностей существуют определенные проводки.
Отражение взаимозачета
Операции по погашению обоюдных задолженностей организаций отражаются в бухгалтерском учете подобно другим расчетным процедурам. Операция взаимозачета производится тогда, когда получено заявление от противной стороны либо подписан акт.
Бухгалтеры отражают погашение взаимных задолженностей по Дебету счета 60 и Кредиту 62. Взаимозачетные операции считаются оплатой для налогообложения, так как осуществляется погашение задолженностей дебиторов и кредиторов. Сумма НДС по полученным товарам и услугам отражается на дату подписания акта взаимозачета как возмещение бюджетом.
В данном случае задолженность покупателя, которая погашена взаимозачетной операцией, будет признана оплаченной им на дату подписания соответствующего акта. Начисление налогов, включая НДС, будет происходить в том отчетном периоде, когда был проведен взаимозачет. Указанная в акте взаимозачета продукция будет считаться оплаченной в том же самом отчетном периоде.
Проводка взаимозачета
Для того чтобы правильно отразить взаимозачет в бухгалтерской программе, необходимо совершить несколько проводок. Реализация товаров и услуг в момент отгрузки проводится с приходной части «Дебиторская задолженность покупателей» на Кредит «Выручка». Таким способом отражается выручка от реализации товаров и услуг.
По приходной части «Дебиторская задолженность покупателей» и Кредиту «НДС к уплате» начисляется НДС по отпущенным товарам и услугам. С Дебета «Себестоимость» на Кредит «Запасы» происходит списание себестоимости реализованной продукции.
Оприходование товаров и услуг в бухгалтерской программе отражается в момент их получения. Стоимость приобретенных товаров и услуг отражается проводкой Дебет «Запасы» – Кредит «Расчеты с поставщиками». Учет НДС по этой продукции осуществляется с Дебета «НДС к зачету» на Кредит «Расчеты с поставщиками».
Частичная оплата и погашение взаимной задолженности в бухгалтерской программе отражается в момент проведения взаимозачета. С Кредита «Дебиторская задолженность покупателей» на расчетный счет организации садится частичная оплата. Соответственно, с расчетного счета предприятия на Дебет «Расчеты с поставщиками» производится частичная оплата. Взаимозачет дается проводкой Дебет «Расчеты с поставщиками» – Кредит «Дебиторская задолженность покупателей».
Чтобы конкретизировать отражение взаимозачета, необходимо показать соответствующие проводки. Проводкой Д41-К60 садится задолженность по полученным товарам и услугам. НДС по приобретенной продукции отражается операцией Д19-К60. С Дебета счета 46 происходит списание издержек и себестоимости на Кредит счетов 44 и 41 соответственно. Проводкой Д60-К62 отражается взаимозачет.
