Порядок составления годовой бухгалтерской отчетности, установленный банком России в 2008 году, очевидно, вскоре будет изменен. В начале августа представлен на экспертизу новый проект Указания Банка России «О порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской отчетности».
В качестве отчетного периода устанавливается календарный год с 1 января по 31 декабря включительно, при этом 31 декабря считается отчетной датой. Годовая отчетность составляется в рублях РФ по отношению всех валют к официальному курсу рубля, установленному Центробанком.В отчетность теперь должны входить все показатели деятельности кредитной организации: ее филиалов, обособленных и внутренних структурных подразделений.
Проект нового Указания устанавливает процедуры подготовки к составлению годовой отчетности, в которые входят инвентаризация активов, проверка бухгалтерского учета на предмет полноты отражения обязательств и требований, анализ капитальных вложений, сверка счетов и т.д.
Новый порядок регламентирует отражение в бухгалтерском учете событий, происшедших после отчетной даты, в число которых входят: факты, влияющие на размер активов и взаимоотношения с кредиторами и заемщиками, объявления дивидендов по акциям, начисления по налогам и сборам, выплаты заработной платы сотрудникам, получение страховых возмещений и т.п.
В состав годовой отчетности должны входить публикуемые формы следующих документов:
- Бухгалтерский баланс» по форме 0409806;
- Отчет о финансовых результатах» по форме 0409807 и публикуемые формы приложений к ним;
- Отчет об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов»по форме 0409808;
- Сведения об обязательных нормативах» по форме 0409813;
- Отчет о движении денежных средств» по форме 0409814.
Годовой отчет должен быть дополнен пояснительной запиской в соответствии с нормативными актами о раскрытии информации. До того, как годовая отчетность будет подписана, главный бухгалтер должен провести сверку всех данных с данными баланса на отчетную дату, учитывая при этом события после отчетной даты, проверить полноту отчетности, взаимоувязку всех показателей, а также проверить наличие всех необходимых подписей.
К годовой отчетности должно прилагаться аудиторское заключение, которое вместе с отчетностью передается в контролирующие органы.
В проекте Указания также разделяются события, происшедшие после отчетной даты (31 декабря) на корректирующие и некорректирующие. Первые отражаются в бухгалтерском балансе на счете 707 «Финансовый результат прошлого года», вторые – нет. Для каждого события при составлении отчетности делается расчет оценки в денежном выражении.
Ошибки отчетного года, выявленные после его окончания, но до даты составления годовой отчетности, исправляются после отчетной даты. Если ошибка существенна и влияет на финансовый результат отчетного года, ее относят на счета 10801 «Нераспределенная прибыль» или 10901 «Непокрытый убыток». Если ошибка обнаружена после подписания отчетности и является существенной, годовая отчетность подлежит пересмотру.
В проекте Указания также регламентируется порядок бухгалтерского учета операций реформации баланса, совершаемых по результатам итогового собрания акционеров. В настоящее время проект Указания проходит проверку на коррупциогенность. Оно вступит в силу с 1 января 2014 года и будет относиться к годовой отчетности 2013 года. Предыдущие Указания от 2008 и 2010 года будут считаться утратившими силу.
