Страховые взносы ИП: что следует знать

Согласно 237-ФЗ от 23 июля 2013 г., с 1 января 2014 года индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы по установленным законом формулам.

Расчет суммы страховых взносов

  • В ПФР – МРОТ Х 26% Х 12, если годовой доход ИП не превышал 300 тысяч рублей. Для граждан с доходом большим, чем эта сумма, действует другая формула: МРОТ Х 26% Х 12 + 1% от суммы годового дохода.
  • В ФФОМС – МРОТ Х 5,1% Х 12 (при годовом доходе менее 300 тысяч рублей).
  • В ФСС (добровольное страхование) – МРОТ Х 2,9% Х 12 (при годовом доходе менее 300 тысяч рублей).

Индивидуальные предприниматели с доходом выше 300 тысяч рублей платят страховые взносы в ФФОМС и ФСС (добровольно) по тем же формулам, однако законом установлен максимум размера страховых взносов, исчисляемый по формуле 8 МРОТ Х 26% Х 12 (на 2013 год).

При ОСНО сумма страховых взносов из налогооблагаемой базы не вычитается. При УСН вычесть из налогооблагаемой базы сумму страховых взносов можно, если налогоплательщик выбрал объектом налогообложения доходы. Можно также уменьшить налог на сумму пособий по временной трудоспособности, если ИП применяет наемный труд.

Для применяющих режимы ЕНВД и ЕСХН возможность вычета страховых взносов из налоговой базы также существует, для работающих по ПСН – нет.

Стразовые взносы при отсутствии деятельности предпринимателя

ИП, не имеющие наемных работников, освобождаются от уплаты страховых взносов, если они не вели деятельность в следующих случаях:

  • находились на призывной военной службе;
  • для женщин – во время проживания с супругом, служащим в Вооруженных силах по контракту или работающим за границей по направлению государства, где нет возможности трудоустройства;
  • в отпуске по уходу за ребенком до достижения им полутора лет (в отпуске по беременности и родам взносы платятся!), причем такое право имеют и мать, и отец;
  • в период ухода за инвалидом 1 группы либо ребенком-инвалидом или пожилым человеком возраста от 80 лет.

Во всех этих случаях требуется представить в фонды документальное подтверждение отсутствия предпринимательской деятельности.

Как уменьшить налогооблагаемую базу индивидуальному предпринимателю

При выбранном налоговом режиме УСН 6% налог может быть уменьшен вдвое за счет вовремя уплаченных взносов в ПФР (НК, ст. 346.21, 32). То же самое относится к ИП, применяющим налоговый режим ЕНВД, причем взносы должны быть уплачены до представления налоговой декларации.

Это невозможно при УСН 15%, однако взносы в ПФР относятся на расходы, в итоге налог также уменьшается.

Если взносы в ПФР платятся на добровольной основе, закон не разрешает уменьшать налог.

Уменьшение налога возможно только на сумму обязательных платежей в ПФР. К ним относятся выплаты на обязательное пенсионное страхование наемных сотрудников (если имеются), фиксированные взносы за самого ИП. Такой порядок не зависит от применяемого ИП налогового режима.

Однако если ИП выбрал объектом налогообложения доходы минус расходы, то он не имеет права уменьшать сумму налога на пенсионные взносы.

Согласно закону, включать в налогооблагаемую базу начисленные взносы следует только тогда, когда они фактически оплачены.