Процедура взыскания налоговых задолженностей

Процедура взыскания налоговых задолженностейКакова процедура взыскания налогов, сборов и пени с организаций и индивидуальных предпринимателей и чем она отличается от процедуры взыскания с физических лиц, не являющихся предпринимателями?

В соответствии с отечественным законодательством, налоговые органы вправе взыскивать налоги с предприятий или индивидуальных предпринимателей, взимая имущество, вплоть до наличных денежных средств налогового агента. Взыскание имущества осуществляется в пределах суммы задолженности и не более того.

Налоговая задолженность взыскивается в соответствии с решением руководства налогового органа. В случае принятия такого решения налоговому агенту направляется почтовое уведомление или уведомление в электронной форме. Налоговый орган вправе принять решение о взыскании налогового долга за счет имущества налогового агента в течение года по истечении срока уплаты. Если решение о взыскании принимается по истечении данного срока, оно не является легитимным и может быть аннулировано. Если нарушение срока подачи заявления было вызвано уважительной и мотивированной причиной, суд вправе восстановить срок.

Подача заявки на взыскание задолженности с предприятия или индивидуального предпринимателя осуществляется на основе постановления налогового органа.

Постановление должно содержать следующую информацию:

  • наименование выписавшего постановление налогового органа или фамилию, имя, отчество ответственного за выдачу постановления руководителя;
  • номер решения о взыскании и дату его принятия;
  • адрес и наименование налогоплательщика (реквизиты организации либо паспортные данные индивидуального предпринимателя);
  • резолюцию ответственного руководителя налогового органа о проведении взыскания налоговой задолженности за счет имущества налогового агента;
  • дату выдачи постановления.

Если решение о взыскании принято, требования, изложенные в постановлении, должны быть выполнены судебным приставом в течение двух месяцев с того момента, когда ему было выдано постановление. Процедура взыскания налоговых задолженностей за счет имущества налогового агента может распространяться на следующие категории материальных ценностей:

  • наличные и безналичные денежные средства;
  • имущество, не занятое в работе предприятия (ценные бумаги, валютные ценности, непроизводственные помещения, легковой автотранспорт, предметы дизайна и т.д.);
  • готовая продукция и прочие материальные ценности, произведенные предприятием, но не используемые в дальнейшей его деятельности;
  • сырье и материалы, предназначенные для использования в производстве;
  • производственное оборудование, здания, сооружения;
  • имущество, переданное предприятием или предпринимателем во владение или распоряжение без перехода прав собственности другому лицу на основе договора;
  • любое имущество, кроме личных вещей, используемых налоговым агентом (индивидуальным предпринимателем) в повседневном обиходе.

Если предполагается взыскание налоговой задолженности с участников инвестиционного товарищества, оно осуществляется за счет общего имущества управляющих участников. В том случае, если этого имущества недостаточно, взыскание распространяется на личное имущество участников, вплоть до тех пор, пока реализованные материальные средства не покроют сумму задолженности.