Законодательные органы субъектов РФ обладают полномочиями, достаточными для того, чтобы устанавливать налоги и сборы и регламентировать порядок их получения. Условно все виды налогов, принятых в России, можно поделить на три основных типа, а именно на федеральные, региональные и местные налоги и сборы.
Федеральные налоги и сборы являются обязательными для уплаты на территории РФ, если ситуация не предусматривает тех или иных исключений, предусмотренных Государственным Кодексом.
Региональное налогообложение обязательно для уплаты на территории отдельно взятых федеральных субъектов РФ. Данные налоги и сборы принимаются и могут быть отменены в соответствии с законодательными нормами, приведенными в Государственном Кодексе (ГК).
Законодательные представительные органы, представляющие государственную власть в субъектах РФ, в процессе принятия региональных налогов опираются на нормы, предусмотренные в Государственном Кодексе. Таким образом определяется размер налоговых ставок, сроки и порядок уплаты налогов, а также принимаются налоговые льготы.
Местные налоги и сборы устанавливаются в строгом соответствии с ГК и нормативными правовыми актами органами муниципальных образований. Такое налогообложение предусматривает обязательную уплату на территории муниципального образования. Принятие и отмена местных налогов осуществляется в соответствии с нормами ГК и содержанием нормативно-правовых актов местных властей. Примером местного налогообложения может служить земельный и имущественный налог применительно к физическим лицам. Такие налоги устанавливаются в соответствии с ГК и нормативно-правовыми актами, актуальными для муниципальных формирований и городов.
Местное налогообложение на территории городов федерального значения (Москва и Санкт-Петербург) формируется и регламентируется исходя из содержания ГК РФ о налогообложении, обязательном к уплате физическими и юридическими лицами, зарегистрированными на территории субъектов Российской Федерации. Принятие и отмена налогообложения в городах федерального значения определяется в соответствии с соответствующими статьями ГК и нормативно-правовыми актами, принятыми на территории данных субъектов РФ. Кроме того, представительные органы муниципальных образований вправе не только устанавливать порядок принятия налогообложения, но и определять основание и порядок применения налоговых льгот, действие которых будет распространяться в пределах муниципальных образований.
Отмена федеральных, региональных и местных налогов и сборов осуществляется в соответствии с отдельными статьями ГК. Если содержание ГК не предусматривает возможности установления федеральных, региональных или местных налогов и сборов, их применение не является возможным.
Введение специальных налоговых режимов также устанавливается в соответствии с нормами Государственного Кодекса. Принятие специальных режимов налогообложения предусматривает возможность освобождения от обязательной уплаты ряда местных, региональных и даже федеральных налогов и сборов.
К федеральному налогообложению принято относить следующие категории налогов и сборов:
- акцизы;
- НДС (налог на добавленную стоимость);
- налог на доходы физических лиц;
- налог на прибыль предприятий;
- государственную пошлину;
- налог на добычу и разработку полезных ископаемых;
- налог на пользование водными ресурсами;
- налог на пользование объектами водных ресурсов и животного мира.
К региональному налогообложению относятся такие категории налогов, как:
- налог на ведение игорного бизнеса;
- налог на имущество предприятий;
- налог на транспорт.
К местному налогообложению принято относить такие категории налогов, как налог на имущество физических лиц и налог на землю.
Информирование о налогах и сборах
Копии законов и правовых актов, а также прочая информация о порядке установления, изменения и прекращения действия местных и региональных налогов направляются в Министерство финансов РФ соответствующими территориальными налоговыми органами.
Условия, в соответствии с которыми устанавливаются налоги и сборы
Налог устанавливается, если определен налогоплательщик и, соответственно, элемент налогообложения. В качестве элементов налогообложения принято рассматривать:
- налоговую базу;
- объект налогообложения;
- налоговый период;
- размер налоговой ставки;
- способ исчисления налога;
- сроки и порядок уплаты налога.
В рядке особых случаев установление налогов, в соответствии с законодательными актами о налогах и сборах, может предусматривать определение налоговых льгот и оснований для их применения налогоплательщиками. Установление сборов определяет их плательщиков, а также элементы обложения в отношении к данному виду сборов.
Специальные режимы налогообложения
Специальные категории налоговых режимов могут быть установлены в соответствии с соответствующими статьями ГК и иными законодательными актами, касающимися налогов и сборов. В рамках специального налогообложения применяются режимы, предусматривающие особые методы определения элементов налогообложения. Кроме того, именно специальный режим налогообложения позволяет освободить налогоплательщика от внесения выплат по отдельным налогам и сборам, предусмотренным статьями ГК РФ.
К специальным режимам налогообложения принято относить:
- патентную систему учета и уплаты налогов;
- единый сельскохозяйственный налог – систему расчета и уплаты налогов сельскохозяйственными товаропроизводителями;
- упрощенную систему учета и уплаты налогов;
- систему учета и уплаты единого налога на полученный доход в результате отдельных видов деятельности;
- систему уплаты налогов при проведении сделок разделе продукции.
