Подаренным считается имущество, переданное одному юридическому лицу от другого по договору дарения. При этом имущество одаряемого увеличивается, и это увеличение должно быть отражено в бухгалтерских учетных документах компании, получившей дар.
Чтобы принять к бухгалтерскому и налоговому учету подаренное имущество, следует произвести оценку его текущей рыночной стоимости на дату оприходования. Данная стоимость должна быть подтверждена документально или путем экспертной оценки. Оценить имущество можно по той сумме, которая могла бы быть получена за него в случае продажи.
В бухгалтерском учете компании подаренное имущество включается в состав прочих доходов. Исключение составляет безвозмездный вклад в уставной капитал. Поступление активов, в результате которого увеличились уставной капитал и экономические выгоды организации, доходом не признаются.
Подаренным имуществом могут считаться полученные по договору дарения:
- материально-производственные запасы, то есть активы в виде материалов и сырья, предназначенных для производства, продажи, выполнения работ или оказания услуг, а также для решения управленческих задач компании;
- основные средства;
- нематериальные активы: объекты интеллектуальной собственности, а также организационные расходы по образованию юридического лица, признанные частью вклада в уставной капитал, и деловая репутация компании;
- финансовые вложения: ценные бумаги, вклады в уставные капиталы других юридических лиц, займы, выданные другим организациям, депозитные вклады, дебиторские задолженности, полученные по договору цессии.
Налоговый учет подаренного имущества
НДС
Налоговые вычеты по НДС при дарении не предусмотрены ввиду того, что даритель не предъявляет получателю счетов-фактур, которые являются основанием для уплаты НДС. Однако есть и исключение. Если полученное в дар имущество будет использоваться для тех операций, которые признаны объектами налогообложения, то после принятия его на учет налоговый вычет может быть произведен. Величина восстановленного налога должна быть обозначена в документах, которыми оформлено дарение. Эти документы должны храниться в журнале учета счетов-фактур и по мере возникновения прав на вычет регистрироваться в книге покупок.
Если при получении в дар денежных сумм компания потратила их на приобретение товаров и услуг, объектов интеллектуальной собственности, НДС принимаются к вычету на основании счетов-фактур, документов, подтверждающих фактически уплаченные суммы налогов, и удержания налоговых агентов.
Налог на прибыль
Подаренное имущество не облагается налогом на прибыль, если оно не передается третьей стороне в течение года после получения. Исключение составляют ситуации, когда дарение связано с возникновением у получателя обязанности выполнить для дарителя работы или оказать ему услуги. Тогда полученное в дар считается внереализационным доходом, который образует базу по налогу на прибыль.
Налогом на имущество подаренные активы, МПЗ и НМА не облагаются.
