Индивидуальный предприниматель имеет право применять патентную систему налогообложения в своей деятельности, если число работников, работающих на него, не превышает 15 человек.
Получить патент можно в отделении ФНС по месту жительства, подав заявление не позднее, чем за 10 дней до начала деятельности. При этом патент будет действителен только в том регионе, где он получен. Если ИП планирует работать в другом месте, он должен подавать заявление в налоговый орган того района, где будет проходить его деятельность. Заявление о ПСН можно подать одновременно с регистрацией в качестве ИП.
Патент выдается в течение 5 дней, а если ИП получает отказ, значит, его деятельность не входит в список, установленный законом для работ по патенту, либо в заявлении указан неправильный срок действия патента. Отказано также может быть по причине утраты права работы по ПСН в текущем году и в случае имеющихся недоимок по налогу ПСН.
Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев, но только в пределах текущего года. По истечении срока он может быть возобновлен.
Налоговый учет и отчетность по ПСН
Индивидуальный предприниматель на ПСН ведет учет доходов кассовым методом в книге учета доходов ИП, причем по каждому виду патентов ведется отдельная книга. Письмом Федеральной налоговой службы от 4 декабря 2013 года установлены новые потенциально возможные размеры годового дохода ИП – обладателей патентов. Они составляют 106 700 – 1 067 000 рублей. Чтобы работать по ПСН, доход должен быть не ниже и не выше указанных цифр. Установленный порядок касается Москвы и Московской области, а субъекты Федерации могут увеличивать максимальную цифру потенциального годового дохода ИП.
Налогооблагаемой базой для конкретного ИП считается потенциальный годовой доход в денежном выражении. Налоговая ставка – 6%, за исключением случаев, когда патент выдается на срок менее года. Тогда расчет налога производится делением потенциального годового дохода ИП на 12 и умножением на число месяцев, в течение которых действует патент.
Порядок уплаты налогов по ПСН
Порядок расчетов с бюджетом зависит от срока действия патента. Если он выдан на срок менее 6 месяцев, налог уплачивается единым платежом в полном размере. Внести его надо не позднее, чем через 25 дней после начала действия патента.
- 1/3 уплачивается не позднее, чем через 25 дней после начала действия патента;
- 2/3 вносятся за 30 дней до истечения налогового периода (календарного года).
Величина налога не может быть уменьшена:
- на сумму страховых взносов на ОПС;
- на сумму страховых взносов при временной нетрудоспособности и связанных с материнством;
- на сумму взносов ОМС;
- при обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
Декларацию по налогу ПСН представлять не требуется.
ИП, применяющие ПСН, освобождены от НДФЛ, от налога на имущество физических лиц, от НДС (за исключением отдельных случаев).
В 2013 году установлен новый список видов деятельности по патентам. Он сократился с 60 видов работ до 47 и приведен в соответствие с Общероссийским классификатором услуг населению.
